Mokesčių nesumokėjimas ar netinkamas mokesčių apskaičiavimas neretai pasitaikanti situacija su kuria susiduria mokesčių mokėtojai. ESAS CONSULTING padeda išanalizuoti susidariusias situacijas ir suteikia visas reikalingas konsultacijas mokesčių teisės klausimais, o šiame straipsnyje pabandėme trumpai apžvelgti mokestinių baudų skyrimo ypatumus.
Mokesčių mokėtojai, tretieji asmenys ir (arba) juridinio asmens vadovai bei kiti atsakingi darbuotojai, nevykdantys ar netinkamai vykdantys jiems Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatyme nustatytas pareigas, už mokesčių nesumokėjimą atsako pagal Lietuvos Respublikos administracinių teisės pažeidimų kodeksą arba Lietuvos Respublikos baudžiamąjį kodeksą.
Baudos
Mokesčių administravimo įstatymo 139 straipsnyje numatyta, kad mokesčių mokėtojui ekonominė sankcija (bauda) skiriama jei patikrinimo metu mokesčių administratorius nustato, kad:
- mokesčių mokėtojas neapskaičiavo nedeklaruojamo ar
- nedeklaravo deklaruojamo mokesčio arba
- neteisėtai pritaikė mažesnį mokesčio tarifą ir
dėl aukščiau išvardintų priežasčių mokėtiną mokestį neteisėtai sumažino.
Atsižvelgiant į aukščiau nurodytus pažeidimus, mokesčių mokėtojui priskaičiuojama trūkstama mokesčio suma ir skiriama nuo 10 iki 50 procentų minėtos mokesčio sumos dydžio bauda, jei atitinkamo mokesčio įstatymas nenustato kitaip.
Tuo tarpu jeigu trūkstama mokesčio suma priskaičiuojama dėl mokesčių administratoriaus mokestinio patikrinimo metu nustatytų mokesčių mokėtojo pajamų, kurių gavimo šaltinių mokesčių mokėtojas negali pagrįsti, mokesčių mokėtojui skiriama nuo 50 iki 100 procentų priskaičiuotos trūkstamos mokesčio sumos dydžio bauda.
| Pažeidimas | Baudos dydis |
|---|---|
| – Mokesčio neapskaičiavimas (įskaitant muitinės deklaracijose apskaičiuojamą mokestį); – Mokesčio nedeklaravimas; – Neteisėtas mažesnio mokesčio tarifo pritaikymas. | Nuo 10 iki 50 procentų trūkstamos mokesčio sumos |
| – Mokesčio neapskaičiavimas (įskaitant muitinės deklaracijose apskaičiuojamą mokestį); – Mokesčio nedeklaravimas; – Neteisėtas mažesnio mokesčio tarifo pritaikymas, kai mokesčių mokėtojas negali pagrįsti pajamų gavimo šaltinio. | Nuo 50 iki 100 procentų priskaičiuotos trūkstamos mokesčio sumos |
| Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 123 str. | Nuo 10 iki 50% apskaičiuotos PVM sumos. |
| Valstybinio socialinio draudimo įstatymo 19 str. | Nuo sumažintų įmokų sumos skiriama 50 procentų trūkstamos sumos dydžio bauda |
Delspinigiai
Mokesčių administravimo įstatymo 96 straipsnyje nustatyta, kad delspinigiai mokesčių mokėtojui skaičiuojami:
- už nesumokėtą arba pavėluotai į biudžetą sumokėtą mokesčių mokėtojo deklaruotą mokestį arba mokesčių mokėtojo (atitinkamo mokesčio įstatyme numatytu atveju — mokesčių administratoriaus) apskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį;
- už nesumokėtą arba pavėluotai sumokėtą patikrinimo metu mokesčių administratoriaus nustatytą nedeklaruotą deklaruojamą ar neapskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį;
- už pagal mokesčių mokėtojo prašymą nepagrįstai grąžintą (įskaitytą) mokesčio permoką (išskyrus tuos atvejus, kai per daug grąžinama (įskaitoma) dėl mokesčių administratoriaus klaidos).
Teismai dėl baudos dydžio
Lietuvos vyriausiasis administracinis teismas, atsižvelgęs į Lietuvos Respublikos Konstitucinio Teismo 2004 m. sausio 26 d. nutarime nurodytus baudų dydžio nustatymo principus, yra pasisakęs, kad skiriant baudą už mokesčių įstatymo pažeidimą, turėtų būti imamas sankcijoje numatytas baudos vidurkis, o tuomet atsižvelgiant į pažeidimo pobūdį, bendradarbiavimą, bei kitas įstatyme numatytas aplinkybes baudos dydis turi būti mažinamas arba didinamas nuo jos vidutinio dydžio (Lietuvos vyriausiojo administracinio teismo 2008 m. vasario 15 d. nutartis administracinėje byloje Nr. A261-214/2008, 2015 m. vasario 11 d. nutartis administracinėje byloje Nr. P-45-438/2015).
Dėl konsultacijos apie baudas už mokesčių teisės pažeidimus, prašome su mumis susisiekti.